曹中銘：應(yīng)嚴(yán)懲違規(guī)會計師事務(wù)所及相關(guān)人員

曹中銘

    日前召開的全國證券資格會計師事務(wù)所主要負責(zé)人會議，使會計師事務(wù)所成為關(guān)注的焦點，也將那些違規(guī)的會計師事務(wù)所推上了輿論的風(fēng)口浪尖。綠大地、勝景山河、紫鑫藥業(yè)等市場的  “典型”之所以能“一舉成名”，會計師事務(wù)所未能做到勤勉盡責(zé)顯然“功不可沒”。

    目前的新股發(fā)行，市場的著眼點一般都會注重發(fā)行人的財務(wù)數(shù)據(jù)，營業(yè)收入、凈利潤增長幅度往往被重點關(guān)注。一些不合規(guī)的企業(yè)也能冠冕堂皇地躋身于資本市場，數(shù)據(jù)造假、粉飾業(yè)績成為不可或缺的手段，而某些會計師事務(wù)所及相關(guān)人員則是“幫兇”。可以說，如果沒有會計師事務(wù)所的“貢獻”與運作，一些不合規(guī)的企業(yè)不可能上市。

    來自財政部的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至去年底，全國共有會計師事務(wù)所約7000家，其中具有證券資格會計師事務(wù)所53家，占比不到0.8%。但就是這53家會計師事務(wù)所，去年全年共實現(xiàn)業(yè)務(wù)收入205億元，約占全行業(yè)總收入的55％。迅猛發(fā)展的勢頭，再加上巨大的利益誘惑，使某些會計師事務(wù)所對于證券市場這塊大蛋糕趨之若鶩。

    為了搶占市場份額，低價惡性競爭在會計師事務(wù)所行業(yè)內(nèi)早已不是什么新聞。另一方面，為了獲取自身的利益，會計師事務(wù)所迎合上市公司或發(fā)行人的意愿，同樣大有人在。如此格局，必然會導(dǎo)致上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)失真，市場上頻現(xiàn)欺詐造假上市等現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，也必然會導(dǎo)致不明真相的投資者踩中“地雷”。

    客觀上，財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)失真，有上市公司本身的因素，如提供審計的資料存在失實或捏造、虛構(gòu)的成分等；會計師事務(wù)所也難辭其咎，他們或未認(rèn)真履行自己的職責(zé)，或為了“小我”的利益而漠視了“大我”。在這一利益鏈條中，有來自上市公司的利益驅(qū)動，也有來自會計師事務(wù)所的利益沖動。

    作為中介機構(gòu)，勤勉盡責(zé)，恪守獨立、客觀、公正的職業(yè)操守才是其立身之本，也是其不斷做大做強與占有更多市場份額的根本保證。而實際情況則是，在某些會計師事務(wù)所及相關(guān)人員眼中，利益才是至高無上的。

    在已經(jīng)曝光的欺詐上市、財務(wù)造假案例中，遠的像當(dāng)年的銀廣夏、藍田股份，近的如綠大地、紫鑫藥業(yè)等，哪一家的背后沒有會計師事務(wù)所的魅影？當(dāng)違規(guī)成本與巨大的利益被嚴(yán)重割裂開來，市場上就會不斷出現(xiàn)“綠大地”與“銀廣夏”。

    財政部表示將適時重啟證券資格會計師事務(wù)所審批，證監(jiān)會亦表示將從重查處涉案會計機構(gòu)，這些都是必要的，問題的關(guān)鍵則在于打蛇要打在七寸上。如果將喪失了職業(yè)操守的會計師事務(wù)所及相關(guān)人員都掃地出門，對于欺詐上市、財務(wù)造假的上市公司都勒令退市，造假者還會有市場嗎？

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