立信永華為南紡造假背書(shū)5年 當(dāng)時(shí)簽字注會(huì)仍在職

每經(jīng)編輯｜每經(jīng)記者 王一鳴    

每經(jīng)記者 王一鳴

南紡股份上周五（5月16日）晚間的一份公告，令資本市場(chǎng)瞠目結(jié)舌。公司2006年～2010年5年間連續(xù)虛構(gòu)利潤(rùn)，虛構(gòu)利潤(rùn)占其披露利潤(rùn)的百分比從130％到5500％不等 （符合追究刑責(zé)標(biāo)準(zhǔn)），累計(jì)虛構(gòu)利潤(rùn)3.44億元，南紡股份以此“保全”了上市資格。證監(jiān)會(huì)對(duì)公司及相關(guān)責(zé)任人作出行政處罰決定。

目前，除了該事件是否會(huì)追究刑責(zé)以及民事責(zé)任為外界所關(guān)注，同樣受質(zhì)疑的還有對(duì)于公司年報(bào)長(zhǎng)達(dá)5年審計(jì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所是否“勤勉盡責(zé)”。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者對(duì)南紡股份財(cái)務(wù)造假期間審計(jì)報(bào)告進(jìn)行查閱發(fā)現(xiàn)，2006年至2010年公司被聘請(qǐng)的南京永華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（2007年5月加入立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理公司，并更名為南京立信永華會(huì)計(jì)師事務(wù)所）均出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

在南紡股份大規(guī)模財(cái)務(wù)造假曝光后，相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)南京立信永華 （現(xiàn)為立信江蘇分所）似乎并未受到波及，多位彼時(shí)的簽字注會(huì)仍在職。

審計(jì)機(jī)構(gòu)是否勤勉盡責(zé)/

據(jù)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者了解，2012年，上證所曾公開(kāi)譴責(zé)南紡股份涉嫌財(cái)務(wù)造假和虛假信披，彼時(shí)，上證所稱(chēng)，造成公司以往年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的原因主要有：虛增合同收入；以境外融資業(yè)務(wù)虛構(gòu)為轉(zhuǎn)口貿(mào)易，虛增營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本；少結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本；利用轉(zhuǎn)口貿(mào)易回款，調(diào)節(jié)客戶(hù)往來(lái)款，達(dá)到調(diào)節(jié)壞賬準(zhǔn)備等目的；長(zhǎng)期掛賬不符合出口退稅條件的應(yīng)收出口退稅款，以及不符合確認(rèn)條件的遞延所得稅資產(chǎn)等。以上事實(shí)表明，公司涉嫌制造和披露虛假信息，年度報(bào)告未能以客觀事實(shí)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及經(jīng)營(yíng)情況。

另經(jīng)查明，公司前董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理單曉鐘、前董事兼副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)丁杰、前副總經(jīng)理劉勝寧三人惡意串通、聯(lián)手造假。

上證所及公開(kāi)信息均未對(duì)具體作案手法及細(xì)節(jié)予以披露。記者僅查詢(xún)到，去年8月公司公告顯示，南紡股份收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅務(wù)處理決定書(shū)》。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司2010年1月1日至2011年12月31日進(jìn)出口退免稅情況進(jìn)行了檢查，并決定對(duì)相關(guān)退稅予以追回。

具體來(lái)看，南紡股份被認(rèn)定的違法事實(shí)為：2010年～2011年期間，公司的出口貨物單證中，經(jīng)核實(shí)有54份備案單證為虛假單證，共涉及已退稅款1033.74萬(wàn)元。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，事件定性為備案單證違法，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)公司已取得的退稅予以追回。

某位不愿具名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人在看了上述資料后向記者表示，“南紡股份長(zhǎng)達(dá)五年、大規(guī)模的持續(xù)財(cái)務(wù)造假行為，按審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行查驗(yàn)的話(huà)，應(yīng)該能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題”。他對(duì)于該案中，審計(jì)人員是否真的“勤勉盡責(zé)”持懷疑態(tài)度。

該合伙人指出，即使公司內(nèi)部單據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)性造假，審計(jì)人員仍可通過(guò)外部單據(jù)查出企業(yè)造假的蛛絲馬跡，比如，以上述稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)的54份備案單證為虛假單證為例，“出口，肯定會(huì)有發(fā)貨，審計(jì)人員可以通過(guò)相關(guān)運(yùn)輸公司開(kāi)具的發(fā)票（如多少集裝箱、多少費(fèi)用）、進(jìn)出口公司報(bào)關(guān)等費(fèi)用進(jìn)行外部核實(shí)。”

再以上證所提及的虛增合同收入為例，每向客戶(hù)發(fā)一筆貨，就會(huì)有一筆收入確認(rèn)單，一般企業(yè)無(wú)法做到跟每家客戶(hù)企業(yè)去串通、系統(tǒng)性造假，會(huì)計(jì)師如果安排審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，從外部多方面去確認(rèn)單據(jù)真實(shí)性。

“利用轉(zhuǎn)口貿(mào)易回款，調(diào)節(jié)客戶(hù)往來(lái)款，達(dá)到調(diào)節(jié)壞賬準(zhǔn)備等目的”等手段，同樣可以通過(guò)跟外部客戶(hù)對(duì)賬的形式來(lái)核實(shí)。

該合伙人向記者指出“按照審計(jì)準(zhǔn)則流程做下來(lái)，便不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在問(wèn)題。一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，需要公司予以解釋?zhuān)僭O(shè)公司繼續(xù)提供虛假證據(jù)圓謊，最后仍有可能被出具“標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)”，但對(duì)事務(wù)所來(lái)說(shuō)，工作底稿上對(duì)此詢(xún)問(wèn)過(guò)程會(huì)有記錄，所以，需要去查看該工作底稿，從而判斷其是否勤勉盡責(zé)。如果審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有盡責(zé)，則需承擔(dān)虛假陳述的連帶責(zé)任。”

多位簽字注會(huì)均在職/

多位律師向記者表示，如果事務(wù)所故意參與做假，那就必須要承擔(dān)責(zé)任，即虛假陳述的連帶責(zé)任。

具有諷刺意味的是，造假期間，南紡股份董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)曾多次在年報(bào)中認(rèn)為南京立信永華的審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)良好，恪盡職守，遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，較好地完成了各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。并鑒于南京立信永華在往年度審計(jì)工作中表現(xiàn)出的執(zhí)業(yè)勝任能力，獨(dú)立、公正的工作原則及勤勉、盡責(zé)的工作態(tài)度，聘請(qǐng)其為公司從事多年審計(jì)服務(wù)。

據(jù)記者了解，南京永華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，成立于1981年7月，1998年12月進(jìn)行改制。

從時(shí)間跨度來(lái)看，在南紡股份造假的第二年——2007年5月，南京永華加入立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理公司，并更名為南京立信永華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后曾躋身于會(huì)計(jì)師事務(wù)所前百家。不過(guò)，根據(jù)中注協(xié)發(fā)布的《2011年會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前百家信息》，共有12家會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于在2010年度涉嫌違法違規(guī)而遭 “扣分”。其中，南京立信永華被扣10分。

至2011年底，南京立信永華會(huì)計(jì)師事務(wù)所宣布整體加入立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 （特殊普通合伙），組建立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所江蘇分所。據(jù)立信江蘇分所所長(zhǎng)伍敏對(duì)外界介紹，立信永華2009年客戶(hù)數(shù)量為770家，收入4000余萬(wàn)元；2010年客戶(hù)數(shù)量932家，業(yè)務(wù)收入5016萬(wàn)元，全所總收入（含基建、評(píng)估）超過(guò)7000萬(wàn)元。

南紡股份財(cái)報(bào)披露，在南京永華5年背書(shū)期間，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)主管人員為倪軍。同時(shí)，多位該所的注會(huì)對(duì)南紡股份進(jìn)行兩次審計(jì)（一份審計(jì)報(bào)告需由兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字），例如諸旭敏在2006年、2007年審計(jì)報(bào)告中簽字。張愛(ài)國(guó)則在2006年、2010年報(bào)告中簽字；顧文良于2007年、2010年報(bào)告中簽字。

不過(guò)南紡股份大規(guī)模造假曝光后，對(duì)之后南京立信永華（現(xiàn)為立信江蘇分所）似乎并未帶來(lái)多大影響。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者從中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)處了解到，名為倪軍的注會(huì)僅有一名，所在“致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所”，并未擔(dān)任職務(wù)，批準(zhǔn)注冊(cè)時(shí)間為1998年，但無(wú)法查證是否為彼時(shí)南京永華的相關(guān)主管人員。

諸旭敏尚供職于立信江蘇分所，任主任會(huì)計(jì)師，曾為十一、十二屆人大財(cái)經(jīng)委委員。張愛(ài)國(guó)亦仍供職于立信江蘇分所。顧文良尚未查到任何信息，曾于2008年簽字審計(jì)的注會(huì)孫曉爽，現(xiàn)為立信江蘇分所副主任會(huì)計(jì)師，2009年簽字審計(jì)的注會(huì)伍敏，現(xiàn)為立信江蘇分所主任會(huì)計(jì)師。