中證協(xié)發(fā)布《證券公司內(nèi)部審計(jì)指引》，證券公司內(nèi)審人員不得少于5人，可按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度

每經(jīng)記者 王硯丹    每經(jīng)編輯 彭水萍

8月8日，為規(guī)范證券公司內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提升證券公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)證券行業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展，中國證券業(yè)協(xié)會(huì)制定發(fā)布了《證券公司內(nèi)部審計(jì)指引》（以下簡稱《內(nèi)審指引》）。自2024年1月1日起正式實(shí)施。

《內(nèi)審指引》強(qiáng)化了黨對(duì)證券公司內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，在證券公司內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐的基礎(chǔ)上，明確證券公司內(nèi)部審計(jì)范圍，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作流程，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，進(jìn)一步推動(dòng)證券公司建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)工作效能。

其中特別提到，證券公司可以按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度。內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量原則上不得少于公司員工人數(shù)的5‰，且一般不得少于5人。

據(jù)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者整理，《內(nèi)審指引》有以下要點(diǎn)：

要點(diǎn)一：明確”獨(dú)立、客觀、公正、廉潔”的內(nèi)審文化原則

《內(nèi)審指引》第六條規(guī)定了證券公司內(nèi)審文化原則：證券公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)和宣導(dǎo)，推行獨(dú)立、客觀、公正、廉潔的內(nèi)部審計(jì)文化，建設(shè)忠誠、干凈、擔(dān)當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，踐行合規(guī)、誠信、專業(yè)、穩(wěn)健的證券行業(yè)文化。

要點(diǎn)二：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、有效性承擔(dān)最終責(zé)任

《內(nèi)審指引》規(guī)定，證券公司應(yīng)當(dāng)建立集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計(jì)體系，明確內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、工作機(jī)制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、履職保障和行為規(guī)范等。

第八條特別提到，證券公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、有效性承擔(dān)最終責(zé)任。

證券公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)根據(jù)董事會(huì)的授權(quán)，負(fù)責(zé)審核內(nèi)部審計(jì)重要制度，審議內(nèi)部審計(jì)中長期規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃，督促內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問題的整改，聽取內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告、考核評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作情況并提出相關(guān)建議等。

要點(diǎn)三：證券公司可以按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度

《內(nèi)審指引》規(guī)定，證券公司可以按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度。

需要說明的是，中證協(xié)特別指出，在征求意見期間，有券商提出，“強(qiáng)制要求設(shè)立總審計(jì)師并由公司高管擔(dān)任可能增加公司負(fù)擔(dān)”等。總審計(jì)師制度有利于證券公司內(nèi)部審計(jì)工作的開展，但考慮到現(xiàn)階段證券公司規(guī)模不一，直接要求建立總審計(jì)師制度可能會(huì)使個(gè)別證券公司難以適應(yīng)，因此未做強(qiáng)制要求。 

要點(diǎn)四：內(nèi)審人員不得少于5人

《內(nèi)審指引》規(guī)定，證券公司應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)配備足夠的內(nèi)部審計(jì)人員，并提供充分的工作支持和履職保障。內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量原則上不得少于公司員工人數(shù)的5‰，且一般不得少于5人。證券公司控股子公司（設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門或內(nèi)部審計(jì)崗位的，內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量和占比與證券母公司合并計(jì)算。

要點(diǎn)五：規(guī)定內(nèi)審部門考核合格薪酬不得低于同職別平均數(shù)

《內(nèi)審指引》規(guī)定，總審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的工作考核評(píng)價(jià)稱職的，其薪酬收入總額應(yīng)當(dāng)不低于本公司其他同職級(jí)人員的中位數(shù)；內(nèi)部審計(jì)部門的工作考核評(píng)價(jià)合格的，按照人均不低于本公司總部其他同職級(jí)人員平均水平的原則，確定內(nèi)部審計(jì)部門的薪酬收入總額。 

要點(diǎn)六：要求券商重視數(shù)字科技在內(nèi)審中的運(yùn)用

《內(nèi)審指引》規(guī)定，證券公司應(yīng)當(dāng)重視計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、大數(shù)據(jù)、人工智能等數(shù)字科技在內(nèi)部審計(jì)工作中的運(yùn)用，逐步建立健全內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)，提升內(nèi)部審計(jì)的管理水平和工作效率。

證券公司不得將內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)委托給正為公司提供外部審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)，不得將內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)委托給近三年內(nèi)為公司和該審計(jì)事項(xiàng)提供過相關(guān)咨詢服務(wù)的第三方及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。 

要點(diǎn)七：內(nèi)審部門發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)應(yīng)移交有權(quán)機(jī)關(guān)處理

《內(nèi)審指引》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)事項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)公司規(guī)定視情況提請(qǐng)對(duì)責(zé)任人員進(jìn)行問責(zé)處理；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法情況，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定移交有權(quán)機(jī)關(guān)處理。

證券公司應(yīng)當(dāng)完善考核任免機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為公司人員考核評(píng)價(jià)、職務(wù)任免、獎(jiǎng)勵(lì)懲罰等的重要依據(jù)。

證券公司內(nèi)部審計(jì)人員因履行職責(zé)受到打擊、報(bào)復(fù)、陷害的，公司應(yīng)及時(shí)采取保護(hù)措施，并對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

要點(diǎn)八：規(guī)定五種情況內(nèi)審人員將被問責(zé)

《內(nèi)審指引》同時(shí)提到了五種內(nèi)審人員玩忽職守將被問責(zé)的情形：

（一）因故意或重大過失導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)問題并造成嚴(yán)重后果的；

（二）隱瞞審計(jì)查出的問題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的；

（三）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的；

（四）利用職權(quán)謀取私利的；

（五）違反國家有關(guān)規(guī)定或公司規(guī)定的其他情形。

但內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員遵循內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)及公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，在履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)時(shí)實(shí)施必要的內(nèi)部審計(jì)程序后仍未能發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的，可免予問責(zé)。

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