醞釀8年“時機和條件基本成熟” 稅延養老險有望落地

每經編輯 每經記者 涂穎浩    

每經記者 涂穎浩 每經編輯 姚茂敦

以稅收優惠等措施加快養老保險體系中“第三支柱”的發展，可以對基本養老保險和企業年金的不足形成補充，但因牽涉部門較多，稅延型養老保險幾乎年年都有“即將推出”的消息，而這次，可能是真的來了！

6月23日，保監會副主席黃洪在國新辦吹風會上稱，稅延型養老保險試點方案正在制定，方案制定完成、上報國務院批準以后，將盡快實施。這意味著，醞釀8年的個人稅收遞延型養老保險（以下簡稱稅延養老險）試點終于迎來實質進展。

黃洪表示，開展稅延型商業養老保險試點，時機和條件都基本成熟和具備。但黃洪并未就稅延養老險的試點范圍，遞延稅款的計算和繳納等細節問題進行說明。

一位業內人士對《每日經濟新聞》記者表示，“鑒于前期有稅延健康險試點政策的基礎，預計稅延養老險試點的實施效果應該要好于前者。”

●醞釀8年終將落地

稅延養老險試點提出至今已有8年。2009年，在《國務院關于推進上海加快發展現代服務業和先進制造業 建設國際金融中心和國際航運中心的意見》中，首次提出要適時開展稅延養老險的試點。

2013年底，財政部、人力資源和社會保障部、國家稅務總局聯合發布的《關于企業年金、職業年金個人所得稅有關問題的通知》明確，自2014年1月1日正式開始實施企業年金、職業年金個人所得稅遞延優惠政策。2014年8月，“新國十條”發布，明確指出，要適時開展稅延養老險試點。

2015年底，財政部、國家稅務總局和保監會聯合發文，明確實施個人商業健康保險個人所得稅優惠政策。“十三五”規劃也明確提出，推出稅收遞延型養老保險。

記者注意到，2017年以來，有關稅延養老險試點的消息不斷傳出。3月，財政部相關負責人表示，對個人稅收遞延型商業養老保險試點涉及的相關政策和技術問題，目前已基本形成政策建議；6月21日，國務院召開常務會議，稱加大政策扶持，落實好國家支持保險和養老服務業發展的相關財稅政策，加快個人稅收遞延型商業養老保險試點。

對此，有業內人士分析，官方措辭從此前的“適時開展”，到此次明確表述為“盡快實施”，顯示推進的腳步明顯加快。不過，從監管部門的謹慎用詞中可以看出，方案并未完成，后面還有待國務院會議通過，畢竟需要財政部、稅務總局等多個部門協調。

作為一項全新的制度設計和安排，黃洪稱，稅延養老險“既要考慮稅收制度的公平性問題，使盡可能多的人從這項政策中受益，又要考慮到實務操作的可行性和便捷性，實現與稅收征管系統的無縫銜接。既要充分借鑒發達國家稅延養老的經驗，也要充分適應中國的國情。”基于上述考量，保監會在政策研究和制度設計過程中，采取既積極又審慎的態度。

黃洪表示，目前開展稅延養老險試點，時機和條件都基本成熟和具備。

●專家：EET模式存在不足

在黃洪看來，所謂的時機和條件分別是經濟基礎和法律基礎。

首先，我國2016年人均GDP超8000美元，人民群眾有了一定的購買商業養老保險的能力，具備了推行這項政策的試點條件。從國際經驗看，實行稅延養老險一般都是在一個國家人均GDP達到中等發達國家水平這個階段的前后來推行這樣一項政策。

其次，從法律制度建設來看，這幾年，我國各方面的法律規章制度建設都在全面推進，保險監管相關法律法規制度建設也在不斷完善，如正在推進保險法的修訂工作及同步推進的稅收政策改革，為推行這項政策提供了法制基礎。

此外，黃洪還提到，目前國內的稅收征繳主要是企業代扣代繳，而自由職業者是個人繳稅，這些都是很現實的具體問題。這項政策在財政部的牽頭下，保監會和稅務總局等相關部門正在積極地調研論證，相關課題研究工作已經完成，方案正在制定之中。但其暫并未透露包括稅延機制在內的相關細節。

根據此前上海個人稅延養老險的上報方案，產品定為契約型，產品形式為萬能型、分紅型保險；采用EET（繳費及收益階段免稅，領取階段再根據當期稅率表繳稅）的稅收遞延模式。在稅收優惠方面，企業年金和個人養老保險賬戶共享稅前列支額度，其中個人養老保險賬戶稅前列支700元，企業年金賬戶可稅前列支300元。

國務院發展研究中心金融研究所教授朱俊生告訴《每日經濟新聞》記者：“EET模式的不足在于，由于中國工資、薪金所得的納稅人規模較小（目前約為2800萬人），實際享受稅收優惠的人群很有限。另外，EET模式對參加納稅的中等收入人群的實質意義較小，很難吸引其購買商業養老保險。”朱俊生補充道，可以同時實施TEE的稅收優惠模式，即稅后繳費，投資和領取環節均不繳稅，增加養老金賬戶持有人的選擇，擴大其覆蓋面。

《每日經濟新聞》記者注意到，鑒于前期已有稅優健康險試點政策的基礎，有業內人士預計，稅延養老險試點的實施效果應該要好于前者。據悉，保監會已從監管規制、示范條款、信息技術保障等方面做好了準備工作。