南紡股份瞞天過海5年 五大造假路徑全解析

每經編輯｜每經記者 宋戈    

每經記者 宋戈

A股歷史上造假者并不少，前有被稱作“萬人坑”的銀廣夏，后有綠大地以及頭頂“稻米加工第一股”的萬福生科。

現在這些被釘在造假絞刑架上的公司再添一家——南紡股份5年虛增利潤超3億元、靠造假得以保住上市地位。讓人意外的是，南紡股份的造假行徑直至3年后才得以曝光。

早在2012年，上證所就曾在公開譴責中明確提及南紡股份存在虛構交易、少轉結營業成本、調節壞賬以及在出口退稅款和遞延所得稅資產上大做文章。另外，《每日經濟新聞》記者注意到，公司在三費問題上也發過會計差錯更正。

偷天換日 虛構交易

虛構交易主要表現為偽造收入，這是多數造假者常用的手段。給投資者造成損失最慘重的案件，幾乎都是使用這種虛假會計信息的手法制造的，偽造交易是一場明顯的騙局，也是投資者遇到最多的。

有注冊會計師對 《每日經濟新聞》記者表示，虛構交易的主要途徑是偽造收入，偽造收入主要包括以下手段：從虛構交易對象開始，虛構原材料購入發票、偽造材料購入合同、材料運輸入庫單據、材料出庫單據、產品生產班組和記錄、產品入庫單據、銷售合同、銷售發票單據、產品出庫單據、產品運輸單據、稅務發票以及國外交易方等。

2001年的銀廣夏偽造了全部單據，包括銷售合同和發票、銀行票據、海關出口報關單和所得稅免稅文件，虛增巨額利潤自1998年～2001年間合計超過7億元。而近年的萬福生科等也是采取虛增收入的方式造假。

另外，銀河科技之前也被暴露出虛增收入，該公司在2004年度虛增銷售收入1.79億元，利潤6931.87萬元之后，2005年度又虛增銷售收入3475.76萬元，利潤795.16萬元。同時，銀河科技還隱瞞關聯方資金往來事項，2004年未經披露向關聯方劃款累計達5.44億元，這些關聯交易事項未以臨時報告形式、也未在定期報告中披露。

南紡股份也有類似表現，在上證所之前發的譴責聲明中就提到，南紡股份虛增合同收入。

借雞生蛋 少結轉營業成本

“少結轉營業成本，一般來說就是提升了利潤，比如存貨發出去了，但是少計了。舉一個小例子，比如買一個杯子，買的價格4元錢，但是賣出去的時候，賣5元錢，那么成本就是4元，利潤是1元，當然，假如說成本被說成3元的時候，那么利潤就變成了2元。”

南紡股份曾公告稱，截至2010年12月31日，南紡股份由于少結轉營業成本多計利潤4287.78萬元，其中調減2010年初未分配利潤4287.78萬元，調減應收賬款4287.78萬元。

2013年度發現子公司南京建紡實業有限公司2011年度及以前年度少結轉營業成本951.3萬元，在編制2011年與2012年可比的財務報表時，已經對該項差錯進行了更正，調減2011年度歸屬于母公司凈利潤及留存收益193.1萬元、少數股東損益289.63萬元及2011年期初留存收益187.43萬元、調減2011年存貨951.29萬元。

另外，公司在調節壞賬上也狠下手段，之前上證所曾提及，南紡股份利用轉口貿易回款，調節客戶往來款，達到調節壞賬準備等目的。上述注冊會計師則對記者示，“壞賬一般都是建立在應收轉款余額，至于怎么做的，采用的方法也比較多。”

之前公告也有提及，南紡股份截至2010年末時，公司因少提壞賬準備多計未分配利潤2438.38萬元，其中調減2010年年初未分配利潤3899.28萬元，調增2010年應收賬款壞賬準備102.14萬元，調減財務費用匯兌損益1563.04萬元。

瞞天過海 騙取出口退稅款

騙取出口退稅款，是指故意違反稅收法規，采取以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款。在2011年報中，南紡股份在《關于前期會計差錯更正的公告》提及，長期掛賬不符合出口退稅條件的應收出口退稅款1100.11萬元。

在2000年～2011年期間，南紡股份的出口貨物單證中，經核實有54份備案單證為虛假單證，共涉及已退稅款1033.74萬元。根據相關規定，定性為備案單證違法。

另外，在遞延所得稅問題上，南紡股份也是問題百出，上述注冊會計師對《每日經濟新聞》記者表示，“遞延所得稅資產的確認與計量，直接關系到所得稅費用的大小，進而影響企業的凈利潤和凈資產。比如說，假如遞延所得稅大了，那么所得稅費用就會小，那么企業的凈利潤就會上升，反之則下降。”

資料顯示，南紡股份2009年末應納稅所得額余額為-33.00萬元，遞延所得稅資產余額3311.10萬元；南紡股份2010年應納稅所得額為-5400萬元，當期計提遞延所得稅資產2080.72萬元，根據相關會計準則，南紡股份沖回并追溯調整遞延所得稅資產，調減2010年度遞延所得稅資產2080.72萬元，調增所得稅費2080.72萬元，調減2010年初未分配利潤3311.10萬元。

云遮霧掩 調節三費有妙招

除上述問題外，2013年，南紡股份稱，當年度發現子公司南京高新經緯電氣有限公司于2009年將固定資產轉讓并租回使用，并由公司每月向其支付租金，截至2012年末，公司尚有已支付的租金239.85萬元掛賬未進行處理，其中：屬于2011年度的利息支出為95.94萬元，屬于2011年前期的利息支出為143.91萬元，在編制2011年與2012年可比的財務報表時，已經對該項差錯進行了更正，調減少數股東損益2974.15元，調減少數股東損益2974.15元，調增長期應付款239.85萬元。

另外，《每日經濟新聞》記者注意到，2004年11月，公司與南京斯亞實業有限公司簽署房產轉讓協議，公司購買南京云南北路77號南泰大廈第十八層，建筑面積1010.53平方米，協議轉讓價格650萬元，公司將該房產按照首次付款500萬元入賬，導致固定資產的賬面原值較轉讓價格少計150萬元，在編制2011年與2012年可比的財務報表時，已經對該項差錯進行了更正，調整減少2011年歸屬于母公司凈利潤和留存收益7.5萬元，調增累計折舊52.5萬元，調增應付賬款150萬元。